Срок владения имуществом, освобождающий от НДФЛ при продаже: что важно знать

При продаже недвижимости, автомобиля или другого имущества не всегда возникает обязанность по уплате налога. Так, если объект находился в собственности дольше минимального предельного срока владения, доход от сделки налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) не облагается и обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ отсутствует.

Для недвижимости (квартиры, дома, комнаты, земельные участки) базовый минимальный срок владения установлен пять лет. В ряде случаев он сокращается до трех лет, если право собственности получено:

·     в порядке наследования;

·     по договору дарения от члена семьи или близкого родственника (родители, дети, бабушки и дедушки, братья и сестры);

·     в результате приватизации;

·     плательщиком ренты по договору пожизненного содержания с иждивением;

·     проданное жилье — единственное для налогоплательщика (не учитывается жилье, купленное в течение 90 календарных дней до даты продажи).

Для иного имущества (автомобиль, гараж, машино-место) минимальный срок владения составляет три года.

Отсчет срока владения идет со дня регистрации права собственности. Есть исключения: для жилья, приобретенного по договору долевого участия (срок исчисляется с даты полной оплаты), для унаследованного имущества (с даты смерти наследодателя), для участков и помещений, образованных в результате раздела или выделения доли (с даты владения исходным объектом).

С 2026 года период владения объектом собственности должен быть непрерывным. Так, если объект был продан и затем приобретен снова, срок отсчитывается с даты последней регистрации права собственности. Прежние периоды не засчитываются.

Кроме того, при любом сроке владения НДФЛ с продажи имущества уплачивают лица, имеющие статус иностранного агента. Для данной категории налогоплательщиков льгота по минимальному сроку владения не применяется. Норма о минимальном сроке владения также не работает, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности.

НДФЛ не взымается при любом сроке владения в следующих случаях:

·     доход от продажи жилья не превышает 1 млн руб. (размер имущественного вычета);

·     доход от продажи иного имущества не превышает 250 тыс. руб.;

·     семья с двумя и более несовершеннолетними детьми (до 18 лет или до 24 лет при очном обучении) продала жилье и купила новое при соблюдении установленных условий: кадастровая стоимость жилья не превышает 50 млн руб., новое жилье приобретено в год продажи или до 30 апреля следующего года и больше проданного по площади.

При определении налогооблагаемого дохода гражданам следует учесть, что Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены особенности для случая, когда указанный в договоре купли-продажи доход от продажи недвижимости меньше кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается умноженная на понижающий коэффициент 0,7 соответствующая кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества.

Если срок минимального владения не истек и возникает обязанность по уплате НДФЛ, декларацию 3-НДФЛ необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, а уплатить налог — не позднее 15 июля.

Доход облагается по ставке 13% с суммы до 2.4 млн руб. и 15% — с превышения.