НДС при УСН: налоговые органы напоминают

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), с 2025 года признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). При этом законодательство предусматривает освобождение от уплаты налога при соблюдении установленного лимита доходов, а также специальные ставки для тех, у кого такая обязанность возникает.

Налоговые органы обращают внимание, что в 2026 году организации и индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС, если их доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Освобождение предоставляется автоматически — подавать специальное уведомление в налоговый орган не требуется. Однако необходимо следить и за доходами в текущем году. Если в течение 2026 года доходы превысят 20 млн руб., право на освобождение утрачивается. И обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышено установленное ограничение.

Например, если доход предпринимателя превысил 20 млн руб. в сентябре 2026 года, исчислять НДС необходимо по операциям начиная с 1 октября.

При возникновении такой обязанности предприниматель должен выбрать подходящую ставку налога и выполнять предусмотренные для плательщиков НДС требования, в том числе представлять налоговую декларацию по НДС.

Предприниматели, утратившие право на освобождение, могут выбрать общеустановленные ставки НДС — 22%, 10% или 0% для предусмотренных законодательством операций — либо специальные ставки 5% или 7%, если соблюдены условия их применения.

В 2026 году специальные ставки зависят от размера доходов: 5% - при доходах в пределах установленного диапазона от 20 млн до 272,5 млн руб. и 7% — при доходах свыше 272,5 млн руб., но не более 490,5 млн руб.

При выборе ставки важно учитывать структуру расходов и условия работы с контрагентами.

При применении общеустановленных ставок налогоплательщик вправе принимать к вычету входной НДС при соблюдении требований Налогового кодекса Российской Федерации. Специальные ставки 5% и 7% такого права не дают. Поэтому предпринимателям, у которых значительная часть расходов приходится на товары, работы и услуги с предъявленным НДС, стоит оценить целесообразность общеустановленных ставок. Если существенную долю расходов составляют затраты без НДС, могут оказаться выгоднее специальные ставки. Окончательный выбор зависит от конкретной ситуации и расчётов.

С 2026 года основная ставка НДС увеличилась с 20% до 22%. Это изменение необходимо учитывать и при исполнении договоров, заключённых ранее, если поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг приходится на 2026 год.

Ключевое значение имеет дата отгрузки или реализации:

·                     если отгрузка состоялась до 1 января 2026 года, применяется ставка 20%, даже если оплата поступила позднее;

·                     если отгрузка состоялась с 1 января 2026 года, применяется ставка, действующая на дату реализации, — в общем случае 22%, даже если покупатель полностью оплатил товар или услугу в 2025 году.

При получении аванса в 2026 году расчёт НДС по основной ставке производится с применением расчётной ставки 22/122.

Само по себе изменение ставки не требует автоматически пересматривать все ранее заключённые договоры. Если договор предусматривает применение ставки НДС, установленной законодательством, обычно достаточно руководствоваться действующей ставкой. Если же сумма налога или цена зафиксированы конкретно, сторонам стоит проверить условия договора и при необходимости согласовать изменения, чтобы избежать разногласий при расчётах.

Подробные разъяснения, методические рекомендации и ответы на часто задаваемые вопросы о применении НДС при УСН размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «НДС при УСН».

Предпринимателям рекомендуется заранее оценить налоговые последствия выбранной ставки, проверить условия действующих договоров и организовать учёт доходов, чтобы своевременно исполнить свои обязанности.